财会〔2025〕17号
各省、自治区、直辖市、妄想单列市财务厅（局），，，， ，，，新疆生产建设兵团财务局，，，， ，，，有关单位：
为完善项目单位对地方政府专项债券（以下简称专项债券）相关营业的会计处置惩罚，，，， ，，，优化专项债券治理机制，，，， ，，，强化专项债券全流程治理，，，， ，，，我们制订了《地方政府专项债券相关营业会计处置惩罚暂行划定》，，，， ，，，现予印发，，，， ，，，请遵照执行。 。。 。。。
财 政 部
2025年8月19日
地方政府专项债券相关营业会计处置惩罚暂行划定
为完善项目单位对地方政府专项债券（以下简称专项债券）相关营业的会计处置惩罚，，，， ，，，优化专项债券治理机制，，，， ，，，强化专项债券全流程治理，，，， ，，，凭证《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国预算法实验条例》等有关划定，，，， ，，，制订本划定。 。。 。。。
一、关于行政事业类项目单位的账务处置惩罚
行政事业类项目单位取得的专项债券资金，，，， ，，，凭证项目实验计划（或融资平衡计划）等约定需由本单位肩负专项债券资金本息送还义务的，，，， ，，，应当凭证《政府会计准则第8号——欠债》（财会〔2018〕31号）等划定将其肩负送还义务的部分确以为欠债。 。。 。。。
行政事业类项目单位取得的专项债券资金，，，， ，，，凭证项目实验计划（或融资平衡计划）等约定不需由本单位肩负专项债券资金本息送还义务的，，，， ，，，应当凭证政府会计准则制度相关划定将其不肩负送还义务的部分确以为财务拨款收入。 。。 。。。
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财务会计下，，，， ，，，行政事业类项目单位应当在“2502 恒久应付款”科目下设置“专项债券”明细科目，，，， ，，，核算该类专项债券资金的本金和利息。 。。 。。。本明细科目应当设置“本金”、“利息”两个明细科目，，，， ，，，并凭证详细债券举行明细核算。 。。 。。。预算会计下，，，， ，，，凭证预算治理要求需要对专项债券资金单独反应的，，，， ，，，还应当在“财务拨款预算收入”、“其他支出”等科目下设置“专项债券”明细科目。 。。 。。。单位可以凭证治理需要，，，， ，，，进一步设置明细科目或举行辅助核算。 。。 。。。
1.行政事业类项目单位收到专项债券资金的账务处置惩罚。 。。 。。。
财务部分将专项债券资金拨付至项目单位实有资金账户的，，，， ，，，行政事业类项目单位应当凭证确定的金额，，，， ，，，在财务会计借记“银行存款”等科目，，，， ，，，贷记“恒久应付款——专项债券——本金”科目；；；；；；；同时，，，， ，，，在预算会计借记“资金结存”科目，，，， ，，，贷记“财务拨款预算收入”科目。 。。 。。。
财务部分通过国库集中支付将专项债券资金拨付至施工单位或装备供应商的，，，， ，，，行政事业类项目单位应当凭证财务部分转来相关资料的金额，，，， ，，，在财务会计借记“在建工程”等科目，，，， ，，，贷记“恒久应付款——专项债券——本金”科目；；；；；；；同时，，，， ，，，在预算会计借记“行政支出”、“事业支出”等科目，，，， ，，，贷记“财务拨款预算收入”科目。 。。 。。。
2.行政事业类项目单位肩负专项债券资金利息的账务处置惩罚。 。。 。。。
行政事业类项目单位按期确认利息用度时，，，， ，，，凭证《政府会计准则第8号——欠债》等划定，，，， ，，，凭证本级政府财务盘算确定的本单位本期应付未付利息金额，，，， ，，，借记“在建工程”、“其他用度”等科目，，，， ，，，贷记“恒久应付款——专项债券——利息”科目。 。。 。。。预算会计不作账务处置惩罚。 。。 。。。
3.行政事业类项目单位送还专项债券资金本息的账务处置惩罚。 。。 。。。
行政事业类项目单位向本级政府财务送还专项债券资金的本息时，，，， ，，，在财务会计借记“恒久应付款——专项债券——本金、利息”科目，，，， ，，，贷记“银行存款”等科目；；；；；；；同时，，，， ，，，在预算会计借记“其他支出”科目，，，， ，，，贷记“资金结存”科目。 。。 。。。
相关文件明确项目单位不再肩负送还义务的专项债券资金，，，， ，，，在责任免去时，，，， ，，，借记“恒久应付款——专项债券——本金、利息”科目，，，， ，，，贷记“其他收入”科目。 。。 。。。预算会计不作账务处置惩罚。 。。 。。。
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行政事业类项目单位应当凭证政府会计准则制度有关划定对与专项债券相关的“在建工程”、“牢靠资产”、“公共基础设施”等举行账务处置惩罚，，，， ，，，同时凭证项目资金泉源（专项债券资金、其他资金等）以及本划定有关专项信息填报要求举行辅助核算，，，， ，，，清晰反应专项债券项目所形成资产的资金组成。 。。 。。。
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按约定肩负本息送还义务的行政事业类项目单位运营专项债券项目相关资产取得的专项收入，，，， ，，，应当计入本单位收入，，，， ，，，凭证政府会计准则制度相关划定举行账务处置惩罚。 。。 。。。
按约定不肩负本息送还义务的行政事业类项目单位，，，， ，，，关于项目运营爆发的、应当按划定直接上缴财务的收入（如国有土地使用权出让收入、车辆通行费等），，，， ，，，不作为本单位收入举行处置惩罚。 。。 。。。
二、关于企业类项目单位的账务处置惩罚
企业类项目单位取得的专项债券资金，，，， ，，，凭证项目实验计划（或融资平衡计划）等约定需由本单位肩负专项债券资金本息送还义务的，，，， ，，，应当凭证《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（财会〔2017〕7号）等划定将其确以为欠债并举行后续会计处置惩罚。 。。 。。。企业类项目单位取得的专项债券资金，，，， ，，，凭证项目实验计划（或融资平衡计划）等约定不需由本单位肩负专项债券资金本息送还义务的，，，， ，，，应当团结详细约定凭证有关企业会计准则举行会计处置惩罚。 。。 。。。
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企业类项目单位应当在“恒久应付款”科目下设置“专项债券”明细科目，，，， ，，，核算该类专项债券资金的本金和利息。 。。 。。。本明细科目应当设置“本金”、“应计利息”等明细科目，，，， ，，，并凭证详细债券举行明细核算。 。。 。。。企业可以凭证治理需要，，，， ，，，进一步设置明细科目或举行辅助核算。 。。 。。。
1.企业类项目单位收到专项债券资金的账务处置惩罚。 。。 。。。
企业类项目单位收到专项债券资金时，，，， ，，，借记“银行存款”等科目，，，， ，，，贷记“恒久应付款——专项债券——本金”等科目。 。。 。。。
2.企业类项目单位计提专项债券资金利息的账务处置惩罚。 。。 。。。
企业类项目单位按期计提专项债券资金利息时，，，， ，，，借记“在建工程”、“财务用度”等科目，，，， ，，，贷记“恒久应付款——专项债券——应计利息”等科目。 。。 。。。
3.企业类项目单位送还专项债券资金本息的账务处置惩罚。 。。 。。。
企业类项目单位送还专项债券资金本息时，，，， ，，，借记“恒久应付款——专项债券——本金、应计利息”等科目，，，， ，，，贷记“银行存款”等科目。 。。 。。。
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企业类项目单位使用专项债券资金，，，， ，，，凭证专项债券治理有关划定举行项目建设并形成企业相关资产的，，，， ，，，应当凭证企业会计准则相关划定举行账务处置惩罚。 。。 。。。
企业类项目单位应当对专项债券项目所形成的上述资产凭证项目资金泉源（专项债券资金、其他资金等）以及本划定有关专项信息填报要求举行辅助核算，，，， ，，，清晰反应专项债券项目所形成资产的资金组成。 。。 。。。
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企业类项目单位运营专项债券项目相关资产取得的收入，，，， ，，，应当凭证《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号）等相关划定举行账务处置惩罚。 。。 。。。
三、关于专项信息的填报
项目单位应当填制附后的“专项债券项目投资表”和“专项债券资金还款情形表”，，，， ，，，并归集整理相关信息，，，， ，，，包括专项债券项目自最先建设至本期累计收到的专项债券资金金额、本期收到的专项债券资金金额，，，， ，，，累计送还的本息金额、本期送还的本息金额，，，， ，，，累计专项债券资金支出金额、本期专项债券资金支出金额，，，， ，，，使用专项债券资金累计形成资产情形、本期资产增添情形等。 。。 。。。
项目单位应当凭证预算治理要求，，，， ，，，依托财务部地方政府专项债券穿透式监测系统报送有关报表和信息。 。。 。。。国家对国有资产治理事情尚有划定的，，，， ，，，从其划定。 。。 。。。
四、关于新旧衔接的账务处置惩罚
1.行政事业类项目单位应当自本划定施行之日，，，， ，，，对本单位现有专项债券资金作如下新旧衔接：
行政事业类项目单位应当凭证需由本单位肩负本息送还义务的专项债券本金金额，，，， ，，，以及本级政府财务部分确定的应付未付专项债券资金利息金额，，，， ，，，借记“累计盈余”科目，，，， ，，，贷记“恒久应付款——专项债券——本金、利息”科目。 。。 。。。凭证本划定应当计入本单位收入，，，， ，，，但已凭证《政府会计准则制度诠释第3号》（财会〔2020〕15号）要求计入应缴财务款，，，， ，，，且尚未上缴的项目专项收入的金额，，，， ，，，在财务会计借记“应缴财务款”科目，，，， ，，，贷记“累计盈余”科目；；；；；；；同时，，，， ，，，在预算会计借记“资金结存”科目，，，， ，，，贷记“非财务拨款结余”科目。 。。 。。。
2.项目单位应当在本划定施行之日，，，， ，，，体例“专项债券项目投资表”和“专项债券资金还款情形表”。 。。 。。。
五、附则
本划定自2026年1月1日起施行。 。。 。。。财务部此前宣布的《政府会计准则制度诠释第3号》中有关专项债券的内容与本划定纷歧致的，，，， ，，，以本划定为准。 。。 。。。
附：专项债券项目投资及资金还款情形表报表名堂及体例说明（点击相关链接，，，， ，，，阅读原文审查）
相关链接：http://qh.mof.gov.cn/bszn/zhengcefagui/202509/t20250917_3972532.htm
